НДС при импорте товаров из Китая в 2026 году платят на таможне по ставке 22%, для продуктов, детских товаров и части медицинских по перечням Правительства 10%. База: таможенная стоимость (цена товара с доставкой до границы) плюс ввозная пошлина и акциз. Налог платят до выпуска товара все импортёры, в том числе на УСН. Плательщики НДС на общей ставке потом принимают его к вычету по декларации на товары (ДТ).
Ниже разбираем по шагам, какой НДС при импорте применять к вашему товару, как посчитать сумму, когда и куда её платить, как вернуть налог через вычет и что изменилось для упрощенки с 2026 года. В середине статьи есть пример расчёта на условной партии из Китая и таблица сборов за таможенное оформление.
Какой НДС при импорте в 2026 году: ставка 22% и льготные 10%
С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России 22% вместо 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ от 28.11.2025). Она действует и при ввозе: ставка НДС при импорте всегда такая же, как при продаже этого товара внутри страны. Ставку определяют по коду ТН ВЭД, а не по названию товара в инвойсе.
| Ставка | К каким товарам |
|---|---|
| 22% | большинство товаров из Китая: электроника, одежда, обувь, мебель, оборудование, стройматериалы, упаковка, автозапчасти |
| 10% | продовольственные товары и товары для детей по перечню кодов (постановление Правительства № 908), лекарства и часть медицинских товаров по отдельному перечню |
| Без НДС | отдельные медицинские изделия и технологическое оборудование без российских аналогов по перечням Правительства (ст. 150 НК РФ) |
| Как было до 2026 года | 20% основная ставка, 10% льготная не менялась |
Льготную ставку 10% нельзя выбрать по смыслу («это же для детей»): товар должен попадать в перечень по коду ТН ВЭД и, для детской одежды и обуви, по описанию. Если код подобран неверно, таможня пересчитает НДС и выставит доплату с пенями. Как правильно определить код, разбираем в статьях ТН ВЭД для начинающих и коды ТН ВЭД, HS и CN.
Кто платит НДС при ввозе товаров из Китая
НДС при ввозе товаров платит декларант, то есть тот, кто ввозит товар под свою внешнеторговую сделку. Освобождение от НДС по продажам (ст. 145 НК РФ) и упрощенка не освобождают от налога на таможне: ввозной НДС платят все, разница только в том, можно ли его потом вернуть.
| Кто ввозит | НДС на таможне и вычет |
|---|---|
| ООО или ИП на ОСНО | платит 22% или 10%, принимает к вычету |
| УСН с НДС 22% (выбрали общую ставку) | платит, принимает к вычету |
| УСН с НДС 5% или 7% | платит, вычета нет, налог входит в стоимость товара |
| УСН с освобождением от НДС (доход за прошлый год до 20 млн ₽) | платит, вычета нет |
| Импорт через контрактодержателя | НДС на таможне платит контрактодержатель, вы получаете товар со счётом-фактурой |
Если вы только начинаете ввозить товар на своё ООО или ИП, посмотрите также порядок первого импорта из Китая.
Как рассчитать НДС при импорте: что входит в базу
Налоговую базу при ввозе считают по ст. 160 НК РФ: таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз (если товар подакцизный). Расчёт НДС при импорте всегда идёт после пошлины, поэтому налог платится в том числе с суммы пошлины.
| Входит в базу НДС | Не входит в базу НДС |
|---|---|
| цена товара по контракту и инвойсу | сбор за таможенное оформление |
| доставка до границы ЕАЭС (фрахт, перевалка, страховка) | перевозка по России после границы, если она выделена в документах |
| упаковка и тара, лицензионные платежи за товар, если они условие продажи | услуги таможенного представителя |
| ввозная пошлина | хранение на СВХ после прибытия |
| акциз (для подакцизных товаров) | пени и штрафы по таможенным платежам |
Таможенная стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на день регистрации декларации, поэтому сумма НДС зависит и от курса юаня или доллара в этот день. Из чего складывается таможенная стоимость и почему таможня её корректирует, читайте в статье таможенная стоимость в 2026 году, о ставках пошлин в статье пошлина на товары из Китая.
Пример расчёта НДС при импорте из Китая
Условная партия бытовых товаров, условия FOB Нинбо, пошлина 10%, акциза нет. Курс для примера 90 ₽ за доллар, на практике берётся курс ЦБ на дату ДТ.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Цена товара по инвойсу | $20 000 |
| Фрахт и страховка до границы | $2 500 |
| Таможенная стоимость | $22 500 × 90 = 2 025 000 ₽ |
| Пошлина 10% | 202 500 ₽ |
| База НДС | 2 025 000 + 202 500 = 2 227 500 ₽ |
| НДС 22% | 490 050 ₽ |
| Сбор за оформление (стоимость 1,2–2,7 млн ₽) | 13 541 ₽ |
| Всего платежей на таможне | 706 091 ₽ |
Если бы товар облагался по ставке 10%, НДС составил бы 222 750 ₽, а все платежи 438 791 ₽. При старой ставке 20% НДС по этой же партии был бы 445 500 ₽: повышение ставки добавило 44 550 ₽ к сумме, которую нужно отдать на таможне. Для компании на общей ставке это деньги в обороте до вычета, для упрощенки без вычета прямой рост себестоимости.
Как узнать ставку НДС для своего товара
- Определите код ТН ВЭД. По составу, назначению и материалу товара, а не по названию поставщика. 10 знаков, первые 6 совпадают с HS code из китайских документов.
- Проверьте перечни для 10%. Код и описание товара должны совпадать с перечнем Правительства. Нет в перечне: ставка 22%.
- Проверьте освобождения. Медицинские изделия и оборудование из перечней ст. 150 НК РФ ввозят без НДС, но нужны подтверждающие документы, например регистрационное удостоверение.
- Посмотрите пошлину и акциз. Они входят в базу НДС. Для части товаров из Китая действуют антидемпинговые пошлины.
- Сверьте расчёт с таможенным представителем. Он подаст ДТ и отвечает за то, как в ней заявлены код и платежи.
Ошибка в коде стоит дороже, чем кажется
Если таможня после выпуска изменит код с 10% на 22%, доначислит разницу НДС, пени и может оштрафовать по ст. 16.2 КоАП. Доплаченный НДС компания на общей ставке потом вычтет, а штраф и пени останутся расходом.
Уплата НДС при импорте: когда и куда платить
Уплата НДС при импорте из Китая идёт не в налоговую, а таможне: деньги заранее перечисляют на единый лицевой счёт ФТС авансом, а при подаче декларации таможня списывает пошлину, НДС и сбор. Срок по ТК ЕАЭС: до выпуска товара. Пока платежи не списаны, товар не выпустят и он стоит на СВХ, где каждый день хранения платный.
- Аванс на счёт ФТСимпортёр или таможенный представитель перечисляет сумму с запасом под курс
- Декларация на товарытаможня регистрирует ДТ и списывает пошлину, НДС и сбор
- Выпуск товараотметка о выпуске в ДТ, товар можно забирать со склада
- Учёт товаратовар оприходован, есть ДТ и подтверждение уплаты
- Вычетввозной НДС в книге покупок и в декларации по НДС за квартал
Отдельную декларацию по ввозному НДС при импорте из Китая не сдают: налог уже уплачен таможне. Квартальную декларацию по НДС подаёт только тот, кто сам плательщик НДС. Неиспользованный аванс на счёте ФТС можно вернуть по заявлению или оставить под следующие поставки. Что такое СВХ и сколько стоит хранение, разбирали в статье СВХ: что это.
Сбор за таможенное оформление в 2026 году
Вместе с НДС таможня списывает сбор за таможенные операции. В базу НДС он не входит, но это обязательный платёж с каждой декларации. С 1 января 2026 года ставки выросли (постановление Правительства № 1637 в редакции № 1638 от 23.10.2025):
| Таможенная стоимость партии | Сбор с 2026 года |
|---|---|
| до 200 000 ₽ | 1 231 ₽ |
| 200 000–450 000 ₽ | 2 462 ₽ |
| 450 000–1 200 000 ₽ | 4 924 ₽ |
| 1 200 000–2 700 000 ₽ | 13 541 ₽ |
| 2 700 000–4 200 000 ₽ | 18 465 ₽ |
| свыше 10 000 000 ₽ | 73 860 ₽ |
Для партий от 4,2 до 10 млн ₽ ставки тоже выросли, точную сумму смотрите в постановлении или в калькуляторе таможенного представителя. Радиоэлектроника из специального перечня облагается сбором 73 860 ₽ независимо от стоимости партии, это важно для электроники из Китая.
Вычет НДС при импорте: условия и документы
Вычет НДС, уплаченного на таможне, дают ст. 171 и 172 НК РФ. Условий четыре:
- Вы плательщик НДС на общей ставке. ОСНО или УСН с выбранной ставкой 22%.
- Товар для облагаемой НДС деятельности. Для перепродажи, производства, работы компании.
- Товар принят к учёту. Оприходован на склад по первичным документам.
- Есть ДТ и подтверждение уплаты. Декларация на товары с отметкой о выпуске и платёжный документ или отчёт таможни о списании средств с лицевого счёта.
Где теряют вычет
Вычета нет, если в ДТ декларантом указана другая компания, если товар ввезён карго без декларации на вас или если уплата не подтверждена. Через три года право на вычет сгорает.
В книге покупок ввозной НДС записывают по номеру ДТ с кодом вида операции 20, счёт-фактура для этого не нужен. Заявить вычет можно в течение трёх лет после принятия товара к учёту. Декларацию по НДС подают до 25-го числа месяца после квартала. Импортный НДС не возвращают отдельно: он уменьшает НДС, который вы начисляете с продаж в России. Если вычетов в квартале больше, чем начисленного налога, разницу возмещают из бюджета, обычно после камеральной проверки.
НДС при импорте на УСН в 2026 году
С 2026 года упрощенцы с доходом больше 20 млн ₽ за прошлый год стали плательщиками НДС по своим продажам. На таможне ничего не изменилось: ввозной НДС по 22% или 10% платят все. Изменилось то, что происходит с ним дальше.
| Режим на УСН | Что с ввозным НДС |
|---|---|
| Освобождение (доход до 20 млн ₽) | вычета нет; на УСН «доходы минус расходы» НДС учитывают в расходах (ст. 346.16 НК РФ) |
| Пониженная ставка 5% (доход до 272,5 млн ₽) или 7% | вычета нет, ввозной НДС ложится в себестоимость |
| Общая ставка 22% | вычет как на ОСНО по ДТ и подтверждению уплаты |
Отсюда практический вывод: импортёру на упрощенке с большой долей ввозного товара стоит посчитать, что выгоднее, 5% без вычетов или 22% с вычетами. При наценке 30–50% на товары из Китая ставка 22% с вычетом ввозного НДС иногда даёт меньшую нагрузку. Расчёт делайте со своим бухгалтером: пороги и правила перехода между ставками закреплены в НК РФ и меняются по годам.
Ввоз через Казахстан, карго и контрактодержатель
Не во всех схемах НДС при ввозе платится на российской таможне:
Белая схема, НДС под контролем
- ДТ оформлена на вашу компанию, НДС уплачен таможне и принят к вычету
- товар растаможен в стране ЕАЭС и ввезён в Россию: НДС платится в ФНС через заявление о ввозе
- импортёр контрактодержатель: НДС на таможне платит он, вы вычитаете НДС по его счёту-фактуре
- все суммы видны в документах и сходятся с оплатой
Повод насторожиться
- цена «под ключ» без ДТ и счёта-фактуры
- в документах нет ни ДТ, ни выделенного НДС
- таможенная стоимость в ДТ сильно ниже цены закупки
- продавец предлагает «сэкономить на НДС» за счёт другого кода
Товар, ввезённый карго без декларации на получателя, нельзя законно продать на маркетплейсе с полным пакетом документов, а входной НДС по нему не вычесть. Почему такие схемы уходят, мы писали в статье карго 2026: переход к белым поставкам.
НДС в Китае и НДС в России: не путайте
В цене китайского поставщика может быть свой китайский НДС (13% для большинства товаров). При экспорте фабрика может получить его возврат от государства, поэтому цена для экспорта и цена для внутреннего рынка Китая различаются. К российскому НДС при импорте это отношения не имеет: в Россию товар ввозится с уплатой российского налога независимо от того, что заплатил поставщик в Китае. Подробнее о китайском налоге в статье НДС в Китае в 2026 году.
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли вычесть китайский НДС в России? | нет, вычет только российского НДС, уплаченного на таможне |
| Зачем просить у фабрики цену с экспортным оформлением? | она может быть ниже за счёт возврата экспортного НДС в Китае, а в Китае товар выходит официально |
| Влияет ли китайский НДС на базу российского? | да, только в составе цены по инвойсу, отдельно не считается |
Частые ошибки импортёров с НДС
- Считают НДС только с цены товара. Забывают про доставку до границы и пошлину, итоговая сумма выходит на 10–20% больше ожидаемой.
- Кладут на счёт таможни ровно по расчёту. Курс на день ДТ меняется, на счёте не хватает денег, и выпуск задерживается.
- Выбирают 10% по названию товара. Без совпадения кода с перечнем таможня доначислит до 22%.
- Не закладывают НДС в цену на упрощенке. Без права на вычет ввозной НДС это прямой расход, его нужно учесть в цене продажи.
- Не проверяют, на кого оформлена ДТ. Если декларант другая компания, вычета у вас не будет.
- Пропускают сроки вычета. Три года с момента учёта товара, потом вычет не заявить.
Посчитаем НДС и все платежи по вашей поставке из Китая
Мы работаем с Китаем с 2014 года и ввозим товар только белым импортом, с декларацией на товары и уплатой НДС на таможне. Что делаем:
- подбираем код ТН ВЭД и считаем пошлину, НДС и сбор до оплаты поставщику;
- оформляем таможню как агент ВЭД на вашу компанию, чтобы НДС можно было принять к вычету;
- выступаем контрактодержателем, если вы не хотите вести внешнеторговый контракт сами;
- выкупаем, проверяем и доставляем товар до склада в России.
Подробнее: агент ВЭД, контрактодержатель, калькулятор доставки.
Частые вопросы о НДС при импорте
Какой НДС при импорте в 2026 году?
Основная ставка 22%, для продуктов, детских товаров и части медицинских по перечням 10%. Некоторые товары по ст. 150 НК РФ ввозят без НДС.
Как рассчитать НДС при импорте?
Сложите таможенную стоимость, пошлину и акциз и умножьте на ставку. Сбор за оформление в базу не входит.
Когда платить НДС при импорте товаров?
До выпуска товара: таможня списывает НДС с аванса на счёте ФТС при оформлении декларации.
Платят ли НДС при импорте на УСН?
Да, все импортёры платят ввозной НДС на таможне. Вычет есть только у тех, кто выбрал общую ставку 22%.
Какие документы нужны для вычета НДС при импорте?
Декларация на товары с отметкой о выпуске, подтверждение уплаты и документы об учёте товара. Счёт-фактура не нужна.
Можно ли вернуть НДС, уплаченный на таможне?
Через вычет в квартальной декларации по НДС. Если вычетов больше начисленного налога, разницу возмещают после проверки.
Входит ли доставка в базу НДС?
Доставка до границы ЕАЭС входит через таможенную стоимость, перевозка по России после границы, если выделена в документах, не входит.
Нужно ли платить НДС, если товар из Китая растаможен в Казахстане?
Да, при ввозе в Россию из страны ЕАЭС НДС платят в налоговую по заявлению о ввозе товаров.
